Tema 7. las cuentas contables en la empresa agrícola

 

Tema 6.

 La Ecuación de Patrimonio

 

OBJETIVO GENERAL: Desarrollar la conceptualización necesaria para la comprensión del proceso contable de la empresa agropecuaria.

OBJETIVO ESPECIFICO: Establecer la definición de la Ecuación del patrimonio y los conceptos inherentes.

CONTENIDO: La Ecuación del patrimonio. Definición. Conceptos Básicos: pasivo, activo, capital. Neto o patrimonio.  

 

La Ecuación de patrimonio

 

La ecuación patrimonial es la relación matemática que nos permite comparar los activos de la empresa, con el pasivo y el patrimonio de esta.

 

 

La ecuación patrimonial es la comparación que se hace entre lo que la empresa tiene y lo que debe, permitiendo halla la proporción en la que se financias los activos de la empresa.

En principio la ecuación patrimonial se representa con la siguiente fórmula matemática:

 

Activo = Pasivo + Patrimonio.

Repasemos

Activo: El activo está representado, en general, por el conjunto de bienes pertenecientes a la empresa y los créditos otorgados a terceros (créditos a su favor). El dinero, las existencias, las cuentas por cobrar, los bienes raíces, constituyen ejemplos de valores del activo.

Pasivo: El pasivo está constituido por todas las deudas que la empresa ha contraído con terceros. Estas obligaciones o deudas de la empresa pueden ser cuentas por pagar, impuestos por pagar, créditos a corto y largo plazo, etc. Se distinguen los pasivos a corto plazo, que se pactan antes de un año, y los pasivos a largo plazo, que se estipulan a más de un año.

Patrimonio: Está constituido por el capital de los accionistas o empresario más las reservas y retenciones que se hayan hecho con cargo a las utilidades de la empresa.

Algunos autores definen los pasivos como la fuente de financiamiento o de generación de activos de la empresa, identificando los pasivos exigibles, o deudas de la empresa con terceros, y los pasivos no exigibles, o patrimonio.

Los activos, pasivos y patrimonio están unidos en la ecuación básica, llamada ecuación contable, que expresa la igualdad o equilibrio entre el activo por una parte y los derechos de los acreedores, así como de los propietarios por la otra:

La Ecuación Patrimonial no es exactamente una ecuación ya que no existe una incógnita por despejar, en este caso es una igualdad, que consta de tres variables: activos, pasivos y patrimonio.

 

 

El primer trabajo contable que se presenta en una empresa es pues determinar el monto del activo y del pasivo, estableciendo el detalle de los valores que los componen.

 

1.   Los bienes y derechos de la empresa.

2.   Las deudas de la empresa con terceros como proveedores.

3.   Patrimonio: Las deudas de la empresa con los socios (aportes sociales)

 

Cuentas Reales (activo, pasivo y capital): son aquellas cuentas que representan bienes, derechos y obligaciones de cada entidad, en pocas palabras lo que determina el patrimonio.

Cuentas Nominales (ingresos y egresos): son aquellas que representan los gastos e ingresos de las empresas.  Determinando el aumento y/o disminución del patrimonio (ingresos y egresos).

 

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que, como resultado de las operaciones económicas de la empresa, estas tres variables pueden cambiar.

 

¿Qué es un bien?

 

Es toda aquella cosa que sirve para satisfacer una necesidad. Una cosa adquiere el carácter de bien y se presenta como bien cuando se muestra como útil; es decir, que puede producir provecho o comodidad y es susceptible de ser valorado en dinero. 

 

Los bienes se pueden ser:

 

1.         Bienes Intangibles (incorporales): son las cosas que carecen de materia y que sólo son perceptibles, no por los sentidos externos, sino por la inteligencia o intelecto.

 

2.         Bienes Tangibles (corporales): son los que tienen un ser real (materiales) y pueden ser percibidos por los sentidos. 

 

A su vez, los bienes corporales o tangibles se clasifican según su posibilidad de desplazamiento:

 

2.1 Bienes muebles: son aquellos susceptibles de desplazamiento físico, de traslado de un lugar físico a otro.

2.2 Bienes inmuebles: son inmuebles cuando no son desplazables o trasladables del lugar donde se encuentran. Es inmueble todo lo inmóvil; es decir, el suelo y todo lo que se encuentra fijado en él.

 

¿Qué es un derecho?

 

Desde el punto de vista contable, son los valores que la empresa ha entregado en crédito y espera convertir en dinero.

Desde el punto de vista jurídico, los derechos pueden ser reales o personales:

El derecho personal o de crédito, es el vínculo jurídico entre dos personas (naturales o jurídicas), que pueden ser acreedores o deudores, de manera unilateral o recíproca, si existe bilateralidad entre los nexos o las prestaciones.  El derecho personal está caracterizado por una relación jurídica en virtud de la cual una persona denominada deudor se compromete frente a otro denominado acreedor a realizar en su beneficio una determinada actividad o servicio (obligación).

El derecho real, es el poder jurídico que una persona (natural o jurídica) tiene sobre una cosa (un bien).

¿Qué es una obligación?

Es una relación o vínculo jurídico entre dos o más personas o sujetos (al menos), en virtud de la cual uno de ellos, el deudor, queda constreñido; esto es, a un deber, o comprometido frente al otro, el acreedor, a cumplir una prestación.

 

El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio puede cambiar por los resultados del ejercicio económico de la empresa, que viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos.

 

El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más adelante se tratará con más detalle las disminuciones y aumentos de cada una de las variables de la ecuación patrimonial.

Fundamento de la ecuación patrimonial.

La empresa es independiente de los socios que la conforman, y para que la empresa pueda operar requiere de una serie de activos como:

 

·         Dinero en efectivo.

·         Mercancías.

·         Materias primas.

·         Oficinas y construcciones.

Sin esos activos la empresa no puede existir, y esos activos se consiguen de dos formas:

 

1.   Por aportes que hacen los socios (Patrimonio).

2.   Por créditos que la empresa hace con bancos y proveedores (Pasivo).

En consecuencias, el Activo siempre estará representado en una combinación de pasivos y patrimonio, o sólo patrimonio cuando la empresa no se ha endeudado y todo lo han aportado los socios.

 

En razón a lo anterior, para constituir el Activo se requiere Patrimonio y Pasivos, y de allí la ecuación según la cual Activo = Pasivo + Patrimonio.

Esquema o representación gráfica de la Ecuación patrimonial.

Gráficamente la ecuación patrimonial la podemos representar de la siguiente forma:

Como se puede observar, los activos están representados en la columna de la izquierda, y en la columna de la derecha están representados el pasivo y el patrimonio, en la proporción que cada uno representa respecto al activo.

 

Para ilustrar lo anterior supongamos que se constituye una empresa que requiere una inversión de $100.000.000 y los socios sólo tienen $70.000.000, lo que los obliga a conseguir prestados $30.000.000 para completar los $100.000.000.

Con esos datos la ecuación será:

100.000.000 = 70.000.000 + 30.000.000.

Esta ecuación tiene 3 variables, y a partir de 2 variables podemos encontrar la que falta.

Por ejemplo, si tenemos un activo de 500 y un patrimonio de 300, ¿de cuánto es el pasivo?

Para hallarlo restamos los 300 de los 500, que nos arroja 200, porque sabemos que el Activo siempre será igual a la suma de los pasivos más el patrimonio.

El equilibrio de la ecuación patrimonial.

 

La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre lo que se tiene (Activos) y lo que se debe (Pasivo y Patrimonio), ecuación que es dinamizada por los resultados económicos de la empresa durante un periodo determinado.

 

Cualquiera de las variables puede cambiar o variar, pero el equilibrio siempre se debe mantener, como se puede observar en la gráfica de la ecuación patrimonial, que permite ver con claridad que la suma de los pasivos con el patrimonio es igual a la suma de los activos, y así será siempre.

 

Podemos jugar con las variables de distintas formas y el equilibrio o la igualdad se debe mantener.

 

Por ejemplo, el activo se aumenta cuando los pasivos o el patrimonio se incrementan; esto se debe a que como ya se ha explicado, la única forma de adquirir activos es mediante la financiación que ofrecen los pasivos y el patrimonio. Ejemplo cuando un socio aporta bienes, estos se convierten en activos de la empresa, o cuando un banco hace un crédito a la empresa, este crédito se convierte en dinero en efectivo, dinero que es un activo.

 

Caso contrario; el activo se disminuye mediante la disminución de los pasivos o el patrimonio. Un caso puede ser cuando la empresa cancela un crédito que tenía con un banco, para esto debe destinar de su activo, un dinero para pagar esa obligación, por lo que la cuenta de efectivo se verá disminuida. Igual sucede con la disminución del patrimonio, que pude suceder por ejemplo cuando se distribuyen utilidades, las que se deben pagar en cheque disminuyendo una cuenta de activo como lo es la de bancos.

 

Se puede dar el caso también, que el patrimonio se aumente por medio de una disminución de pasivos, como cuando se decide capitalizar un pasivo, es decir, se paga el pasivo con acciones. Igualmente, el patrimonio se puede disminuir con el aumento de un pasivo, como sería pagar utilidades con un sobregiro de bancos.

Otra de las formas de afectar el patrimonio es vía resultado del ejercicio, y que quizás es la más importante, puesto que esta representa la utilidad o la perdida en la empresa, y de este resultado depende la viabilidad futura de cualquier ente económico.

 

Los resultados del ejercicio están dados por la diferencia entre ingresos, costos y gastos. Si el primero es mayor que los otros se presenta utilidad, de lo contrario se configura una perdida.

La utilidad es un crédito a la cuenta del patrimonio y la perdida es un debito a la cuenta del patrimonio, que como se sabe, las cuentas del patrimonio son de carácter crédito, de modo tal que los débitos vienen a disminuir el valor del patrimonio.

La disminución del patrimonio por causa de una pérdida, significa al tiempo una disminución de los activos; esto porque para generar ingresos se debió realizar activos, activos que fueron mayores a los ingresos recibidos por la enajenación de dichos activos.

Las variables de la ecuación pueden variar creando infinitas combinaciones, pero siempre se mantendrá la igualdad.

Qué pasa cuando la ecuación patrimonial no se cumple.

Cuando suma de los activos no es igual a la suma de pasivos y patrimonio, o mejor, cuando la suma de pasivos y patrimonios es superior a la suma de los activos, el equilibrio se ha roto y no significa otra cosa que la empresa está quebrada.

La ecuación patrimonial no se cumple cuando la empresa debe más de lo que tiene, porque se supone que la suma de los activos siempre debe ser igual a la suma de pasivos y patrimonio.

Ahora, si la suma de pasivos y patrimonio resultara inferior a la suma de los activos, significa que se nos ha olvidado la aritmética básica y hemos incurrido en un error de cálculo.

 

Importancia de la ecuación de patrimonio

La ecuación patrimonial es uno de los pilares de la contabilidad. La ecuación patrimonial muestra el equilibrio que hay entre el activo, el pasivo y el patrimonio, sin importar cuantas variaciones tenga cada uno de esos elementos. Y precisamente de esas variaciones se ocupa la ecuación patrimonial ampliada, ya que las variaciones de los elementos la ecuación patrimonial (activo, pasivo y patrimonio), elementos originales del balance general de la empresa.

En la medida en que la empresa empieza a operar, se generan ingresos y se incurren en gastos o erogación, elementos que se incorporan en la ecuación patrimonial, o a los elementos del balance general.

En otras palabras, lo que la ecuación patrimonial ampliada lo que hace es incorporar el estado de resultados del ejercicio. Recordemos que la ecuación patrimonial simple, contiene los elementos del balance general, a los que se incorporan los elementos del estado de resultado o de pérdidas y ganancias para formar el concepto de ecuación patrimonial ampliada.

 

Es así que llegamos a la siguiente fórmula matemática que representa la ecuación patrimonial ampliada:

 

Activo = Pasivo + Patrimonio + Ingresos – Egresos

 

Ese juego de ingresos y Egresos pueden afectar tanto al activo como al patrimonio y el pasivo, pero en todo caso el equilibrio representado en la ecuación se mantiene siempre.

Características de la ecuación del patrimonio:

La ecuación patrimonial facilita el razonamiento en diferentes aspectos:

• Muestra las principales clases de cuentas, según su naturaleza, con las que se prepara el estado de Situación patrimonial o balance general.

• Pone de manifiesto las cuentas de resultado positivo y negativo con que se prepara el estado de resultados o estado de ganancias y pérdidas.

• Brinda un esquema de reglas generales de registro.

• Indica en forma muy sintética la composición del estado de Situación Patrimonial.

• Señala la evolución financiera de la empresa.

• Sirve para demostrar las características del método de la partida doble.

¿Cuándo usar la ecuación patrimonial?

 

En ejercicios sencillos de cálculo de activos, pasivos y patrimonios en la asignatura contabilidad básica, y en la más avanzada, cuando se presentan estados de situación financiera incompletos en ejercicios. En estos casos, conocer las fórmulas de ecuación patrimonial nos sacarán de aprieto para determinar con exactitud lo que tenemos en cada reglón de la sumatoria del estado financiero aunque nos falte un dato (incógnita en pasivo, activo o capital) despejando la fórmula.

 

Bibliográfia

PORRAS, M. La Ecuacion de patrimonio. http://abogadalaboralista2477.blogspot.com/2017/02/la-ecuacion-del-patrimonio_19.html